Kiểm soát chi Bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội Tỉnh Quảng Nam
Chính sách BHXH (Bảo hiểm xã hội) là nền tảng cơ bản cho an sinh xã hội của mỗi quốc gia và được mở rộng đến tất cả người lao động thuộc mọi thành phần kinh tế. Quỹ BHXH, BHTN (Bảo hiểm thất nghiệp) là quỹ tài chính độc lập ngoài ngân sách nhà nước do các bên tham gia đóng góp theo Luật BHXH với nguyên tắc “lấy số đông bù số ít”. Cùng với sự phát triển kinh tế là sự lớn mạnh không ngừng của hệ thống an sinh xã hội, đặc biệt là chính sách BHXH đã phát huy vai trò trụ cột trong hệ thống an sinh xã hội, góp phần tích cực vào việc ổn định xã hội, thực hiện mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng dân chủ văn minh. Vì vậy, chính sách BHXH là một trong những chính sách quan trọng không thể thiếu của mỗi quốc gia.
Để đảm bảo việc chi trả BHXH đến từng người lao động đúng đối tượng, kịp thời, chính xác là một việc không đơn giản, đòi hỏi phải có sự kiểm soát, phối hợp chặt chẽ của nhiều Cơ quan- Sở, Ban ngành- kể cả người lao động. Kiểm soát nội dung chi BHXH là một quy trình không thể thiếu trong hoạt động BHXH nhằm đạt được các mục tiêu về hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động. Kiểm soát tốt giúp bảo vệ các nguồn lực không bị thất thoát hoặc bị sử dụng sai mục đích.
BHXH tỉnh Quảng Nam với địa bàn hoạt động tương đối rộng, có số đối tượng tham gia và thụ hưởng trợ cấp BHXH tương đối lớn với số tiền chi trả hằng năm lên tới hàng nghìn tỷ đồng cùng với qui mô hoạt động chi BHXH ngày càng nhiều hơn với các nội dung ngày càng đa dạng. Tuy nhiên trong quá trình quản lý nội dung chi BHXH hiện nay vẫn còn bộc lộ một số hạn chế: có sự gian lận trong việc chi trả chế độ BHXH, lạm dụng tiền chi BHXH với mức độ ngày càng tinh vi, công tác tự kiểm tra, kiểm soát nội dung chi BHXH tại BHXH tỉnh Quảng Nam đã có sự quan tâm và tổ chức triển khai hằng năm nhưng đôi khi vẫn còn xem nhẹ, không được chú trọng dẫn đến việc chấp hành một số quy định, quy trình nghiệp vụ chưa tốt.
Chính vì thế việc thiết lập và không ngừng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội dung chi BHXH là yếu tố cần thiết và vô cùng quan trọng đối với cơ quan BHXH Quảng Nam. Với đề tài nghiên cứu kiểm soát chi BHXH tại BHXH tỉnh Quảng Nam có ý nghĩa hết sức quan trọng nhằm tìm ra những tồn tại trong công tác quản lý nội dung chi BHXH để từ đó đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát chi BHXH, đáp ứng kịp thời và giảm nguy cơ thất thoát, bị lạm dụng và chi đúng đối tượng, đúng mục đích tại BHXH tỉnh Quảng Nam.
Trước tình hình đó, tác giả chọn đề tài “Kiểm soát chi Bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội Tỉnh Quảng Nam” làm đề tài nghiên cứu nhằm tìm ra các hạn chế trong các công tác kiểm soát các nội dung chi BHXH, từ đó đề ra các giải pháp nhằm nâng cao hơn nữa chất lượng chi BHXH và có thể làm cơ sở cho việc điều chỉnh, cải tiến công tác quản lý chi BHXH đối với cấp quản lý.
Trên cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ (KSNB), kiểm soát quy trình quản lý chi BHXH, luận văn sẽ làm rõ thực trạng công tác kiểm soát chi BHXH tại BHXH tỉnh Quảng Nam theo cách tiếp cận dựa trên nền tảng khuôn khổ thống nhất về KSNB. Qua đó đề xuất những giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm soát chi BHXH, chống thất thoát quỹ BHXH tại BHXH tỉnh Quảng Nam.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài
* Đối tượng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu cơ sở lý luận về kiểm soát chi BHXH, thực trạng công tác kiểm soát chi BHXH tại BHXH tỉnh Quảng Nam và vận dụng lý luận để hoàn thiện kiểm soát chi BHXH tại BHXH tỉnh Quảng Nam.
* Phạm vi nghiên cứu: kiểm soát chi BHXH tại BHXH tỉnh Quảng Nam qua năm 2016.
Ở luận văn này, tác giả chọn Văn phòng BHXH tỉnh Quảng Nam (đơn vị trực thuộc BHXH tỉnh Quảng Nam) làm điển hình nghiên cứu. BHXH tỉnh Quảng Nam được xây dựng trên nền tảng hoạt động của BHXH Việt Nam. Với quy mô hoạt động chi BHXH ngày càng mở rộng, hoạt động chi BHXH của BHXH tỉnh Quảng Nam diễn ra nhiều hơn với các nội dung ngày càng đa dạng, đòi hỏi công tác kiểm soát chi BHXH tại đơn vị cần được tổ chức chặt chẽ, thường xuyên.
Luận văn sử dụng phương pháp tổng hợp – so sánh, đối chiếu giữa thực tiễn kiểm soát ở đơn vị với lý luận kiểm soát trong các đơn vị BHXH.
– Phương pháp nghiên cứu tổng quan tài liệu: sử dụng phương pháp này, chúng ta nghiên cứu tập hợp những vấn đề cơ bản nhất về cơ sở lý luận chi BHXH từ những nội dung cơ bản của Luật BHXH, cơ sở lý luận về công tác kiểm soát nội dung chi BHXH tại BHXH nói chung và BHXH tỉnh Quảng Nam nói riêng.
– Phương pháp tổng hợp, kết hợp và suy luận:
Trên cơ sở những kết luận và mô tả của phương pháp nghiên cứu tổng quan tài liệu, phương pháp nghiên cứu thực chứng, phương pháp tổng hợp về tổ chức công tác kiểm soát nội dung chi BHXH hiện hành, tác giả mong muốn nghiên cứu những giải pháp nhằm khắc phục những hạn chế tồn tại trong công tác kiểm soát nội dung chi BHXH. Trong quá trình đưa ra những phương hướng và giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi BHXH tại BHXH tỉnh Quảng Nam tác giả tổng hợp và kết hợp những kinh nghiệm làm việc với lý luận và những suy luận của bản thân.
Ngoài ra phương pháp phỏng vấn còn được sử dụng để làm rõ vấn đề kiểm soát tại đơn vị. Đối tượng phỏng vấn là Ban giám đốc BHXH, lãnh đạo các phòng nghiệp vụ liên quan như Phòng TN-TKQTTHC, phòng Chế độ BHXH, phòng KHTC, phòng Thanh tra – Kiểm tra, phòng Cấp sổ thẻ,…Những phòng chuyên môn này ít nhiều tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp đến công tác chi BHXH tại đơn vị. Đồng thời trao đổi các biện pháp kiểm soát nội dung chi hiện tại đang áp dụng tại cơ quan cũng như những giải pháp trong tương lai.
Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn được kết cấu thành ba chương, bao gồm:
- Chương 1: Những vấn đề cơ bản về công tác kiểm soát chi BHXH.
- Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát chi BHXH tại BHXH tỉnh Quảng Nam.
- Chương 3: Những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi BHXH tại BHXH tỉnh Quảng Nam.
6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI CƠ QUAN BẢO HIỂM XÃ HỘI
1.1. LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
1.1.1. Khái niệm về kiểm soát nội bộ
Có rất nhiều định nghĩa về kiểm soát nội bộ, vì nó ảnh hưởng khác nhau đến các bên liên quan trong tổ chức theo những cách khác nhau với những mức độ khác nhau. Hiện nay định nghĩa được chấp nhận rộng rãi là định nghĩa của COSO.
Theo COSO, “Kiểm soát nội bộ (KSNB) là một quá trình bị chi phối bởi người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu sau đây: sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động; sự tin cậy của báo cáo tài chính; sự tuân thủ pháp luật và các quy định.” [14, tr.2].
1.1.2. Các loại kiểm soát nội bộ
– Căn cứ vào nội dung kiểm soát:
Người ta có thể chia hoạt động kiểm soát thành hai loại, đó là: kiểm soát quản trị, kiểm soát kế toán.
– Theo mục tiêu của kiểm soát:
Người ta có thể chia hoạt động kiểm soát thành ba loại, đó là: kiểm soát ngăn ngừa, kiểm soát phát hiện và kiểm soát điều chỉnh.
1.1.3. Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ
Theo COSO (2013) hệ thống kiểm soát bao gồm 5 yếu tố và chúng có mối liên hệ chặt chẽ với nhau:
1.1.3.4. Thông tin và truyền thông
1.2. ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI
1.2.1. Khái niệm chi Bảo hiểm xã hội
BHXH là sự bảo đảm thay thế hoặc bù đắp một phần thu nhập của NLĐ khi họ bị giảm hoặc mất thu nhập do ốm đau, thai sản, TNLĐ, BNN, thất nghiệp, hết tuổi lao động hoặc chết, trên cơ sở đóng vào quỹ BHXH. [15, tr.2].
Chi BHXH là một trong những nhiệm vụ trọng tâm và đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động của ngành BHXH. Chi BHXH được hiểu là việc cơ quan Nhà nước sử dụng số tiền thuộc nguồn NSNN và nguồn quỹ BHXH để chi trả các chế độ BHXH cho đối tượng thụ hưởng theo qui định nhằm ổn định cuộc sống của người tham gia BHXH và đảm bảo các hoạt động của hệ thống BHXH.
1.2.2. Đặc điểm quản lý chi Bảo hiểm xã hội
Công tác quản lý chi tùy thuộc vào các văn bản quy phạm pháp luật trong từng giai đoạn.
1.3. KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI
1.3.1. Yêu cầu của kiểm soát chi Bảo hiểm xã hội
– Kiểm soát chi đúng đối tượng được hưởng
– Đảm bảo chi đúng chế độ, chính sách hiện hành, chi trả kịp thời và đầy đủ
– Chi trả các chế độ BHXH, BHTN được quản lý thống nhất, công khai, minh bạch. Thủ tục chi trả đơn giản, thuận tiện.
– Đảm bảo an toàn tiền mặt trong chi trả
1.3.2. Mục tiêu của kiểm soát chi Bảo hiểm xã hội
Với mục tiêu ngày càng hoàn thiện hệ thống pháp luật về BHXH, đảm bảo bao quát hết nguồn chi, chi đúng, đủ, chính xác và kịp thời, kiểm soát chi BHXH là việc cần làm thường xuyên, liên tục của BHXH các cấp. Kiểm soát chi BHXH đóng một vai trò quan trọng trong quá trình quản lý chi và trong việc thực hiện chức năng quản lý nhà nước, cụ thể:
- Mục tiêu về sự hữu hiệu, hiệu quả
- Sự đảm bảo tính công bằng trong xã hội
- Không làm thiệt thòi cho NLĐ
1.3.3. Công tác kiểm soát chi Bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội
1.3.3.4. Thông tin và truyền thông
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH QUẢNG NAM
2.1. TỔNG QUAN VỀ BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH QUẢNG NAM
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Bảo hiểm xã hội tỉnh Quảng Nam
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Bảo hiểm xã hội tỉnh Quảng Nam
2.1.2.2. Nhiệm vụ, quyền hạn của Bảo hiểm xã hội tỉnh Quảng Nam
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Bảo hiểm xã hội tỉnh Quảng Nam
2.2. THỰC TRẠNG VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI CỦA BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH QUẢNG NAM
Quan điểm điều hành quản lý của lãnh đạo đơn vị
Cùng với mục tiêu chung của ngành là hoạt động BHXH đem lại lợi ích cho NLĐ khi tham gia BHXH, hoạt động BHXH không vì mục tiêu lợi nhuận mà mong muốn đem lại cho NLĐ các chế độ khi gặp những rủi ro không thể tạo ra thu nhập. Toàn bộ nhân viên cơ quan phải xác định được mục tiêu phục vụ chính của mình, đối tượng phục vụ chủ yếu của mình làm nên tảng cho chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp trong giải quyết công việc. Tránh những trường hợp mâu thuẫn về quyền lợi của CCVC làm công tác BHXH.
Với chức năng thực hiện nhiệm vụ do Nhà nước, BHXH Việt Nam giao nên quan điểm lãnh đạo trong đơn vị ảnh hưởng trực tiếp đến chính sách, chế độ, quy định, cách thức tổ chức kiểm tra, kiểm soát của đơn vị. Giám đốc nắm quyền điều hành chung, các bộ phận tham gia giúp việc phát huy tính chủ động, sáng tạo.
- Cơ cấu tổ chức
– Cùng với BHXH Việt Nam, BHXH tỉnh Quảng Nam từng bước hoàn thiện bộ máy tổ chức để nâng cao năng lực quản lý điều hành hoạt động BHXH đang trong quá trình mở rộng đối tượng tham gia. Ban Giám đốc cũng từng bước ý thức được sự cần thiết quản lý các rủi ro và kiểm soát rủi ro đối với hai hoạt động thu – chi.
– Để phù hợp với sự mở rộng của Ngành và sự phát triển của điều kiện kinh tế xã hội, cơ quan BHXH đã chú trọng đến việc nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ viên chức, tránh tình trạng thiếu lao động có năng lực nhưng lại thừa lao động kém hiệu quả.
– Xác định thái độ làm việc đúng đắn khi giải quyết đúng người, đúng việc và bảo tồn quỹ BHXH. Chính sách tiền lương, chế độ khen thưởng được cải thiện đã khuyến khích, động viên tinh thần làm việc của CCVC ngành BHXH.
– Từng bước cải thiện thủ tục hành chính để giải quyết kịp thời và hiệu quả trong công việc.
– BHXH tỉnh đang từng bước hoàn thiện bộ máy tổ chức theo quy định của Luật BHXH thông qua việc cải cách thủ tục hành chính của Ngành, đã thành lập phòng TN-TKQTTHC ở BHXH tỉnh và ở cấp huyện theo quy trình một cửa và qua giao dịch điện tử để xác định quyền hạn và trách nhiệm rõ ràng cho từng cán bộ viên chức của các phòng trong việc thực hiện chức trách của mình nhằm thiết lập sự chịu trách nhiệm rõ ràng giữa các cấp, thiết lập các tuyến báo cáo và luân chuyển thông tin có hiệu quả phục vụ cho KSNB.
– Ban Giám đốc BHXH Quảng Nam thường xuyên sử dụng hệ thống điều hành nội bộ, công khai số điện thoại cá nhân và đường dây nóng trên trang web http://www.bhxhquangnam.gov.vn nhằm nắm bắt được tình hình phản hồi của NLĐ, ĐVSDLĐ phản ánh về cách làm việc của các CCVC BHXH.
Bên cạnh những ưu điểm đạt được vẫn còn tồn tại một số hạn chế:
- Cơ cấu tổ chức bộ máy của cơ quan BHXH còn rườm rà, mang nặng thủ tục hành chính do đó việc trao đổi thông tin trong nội bộ còn không kịp thời, hiệu quả chưa cao.
- Chưa có quy định rõ ràng và đầy đủ về các hình thức kỷ luật nghiêm khắc CCVC vi phạm nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm khi cán bộ sai phạm.
- Do chưa có những hướng dẫn cụ thể các qui trình nên khi thực hiện có sự ảnh hưởng phần lớn ý thức chủ quan của CCVC, khối lượng công việc nhiều do đó không tránh khỏi những sai phạm và khó kiểm soát được.
- Giai đoạn nộp hồ sơ hưởng chế độ: ĐVSDLĐ, NLĐ tham gia BHXH mong muốn được hưởng đầy đủ các chế độ và thậm chí một số người sẵn sàng cố ý cung cấp sai thông tin để được hưởng trợ cấp BHXH.
- Giai đoạn giải quyết hồ sơ chế độ BHXH:
- Chuyên viên phòng Chế độ BHXH giải quyết hồ sơ có thể thông đồng với ĐVSDLĐ, NLĐ chỉnh sửa hồ sơ, làm giả giấy tờ nhằm trục lợi quỹ BHXH.
- Chuyên viên phòng Chế độ BHXH giải quyết nhầm chế độ cho người hưởng.
- Giai đoạn chi trả chế độ BHXH:
- Không chi trả đúng người; quản lý người hưởng không chặt chẽ; bên Bưu điện không báo giảm kịp thời theo quy định dẫn đến thất thoát về tiền.
- Cán bộ BHXH, cán bộ chi trả ký nhận thay các chế độ BHXH, BHTN của người hưởng hay không tuân thủ theo quy trình chi trả là người hưởng phải xuất trình các giấy tờ đầy đủ thì mới được ký nhận tiền.
- Có một số đại diện cố tình kê khai gian lận các đối tượng hưởng BHXH để hưởng các tiền đó, làm thất thoát tiền chi các chế độ BHXH.
Hạn chế:
– Là đơn vị hành chính sự nghiệp thực hiện chức năng giải quyết chế độ BHXH, thực hiện đúng quy định của Nhà nước, do đó chưa thực sự quan tâm đến các rủi ro.
– Chưa phân tích và đánh giá một cách đầy đủ các rủi ro liên quan đến hoạt động thu chi BHXH. Chưa xây dựng một qui trình giám sát chặt chẽ các rủi ro và có kế hoạch đối phó.
– Việc đánh giá rủi ro mang tính chủ quan, cảm tính chủ yếu dựa trên sự đánh giá của nhân viên, thiếu sự kiểm tra lại thông tin.
2.2.3. Các hoạt động kiểm soát
Ở BHXH tỉnh Quảng Nam, hoạt động kiểm soát được tổ chức dựa trên nguyên tắc chung.
Đánh giá:
– Phân công phân nhiệm:
Sự phân công phân nhiệm giữa các cấp xét duyệt nghiệp vụ và những người thực hiện nghiệp vụ được quy định rõ ràng. Đảm bảo tính độc lập giữa các bộ phận thực hiện nghiệp vụ thu chi và chức năng kế hoạch tài chính, mỗi cá nhân phụ trách mỗi phần hành, độc lập với công việc của mình và dễ dàng phát hiện ra sai sót, gian lận khó xảy ra do có sự kiểm tra chéo với nhau (không thể để một CCVC vừa làm nhiệm vụ xét duyệt chế độ BHXH, vừa làm chi tiền hưởng chế độ BHXH).
– Nguyên tắc bất kiêm nhiệm
Mỗi cá nhân, phòng nghiệp vụ được phân công phân nhiệm rõ ràng, không chồng chéo công việc lên nhau và tránh tạo ra gian lận, sai sót khó phát hiện như Thủ quỹ không thể kiêm nhiệm kế toán tiền mặt; Phòng chế độ BHXH khi xử lý chứng từ xong không thể trực tiếp thanh toán mà phải chuyển phòng KHTC kiểm tra thanh toán nhằm hạn chế sự thông đồng với NLĐ, ĐVSDLĐ tăng tiền hưởng BHXH, lạm dụng quỹ BHXH.
– Nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn
Việc xét duyệt và phê chuẩn được quy định chặt chẽ theo qui định của ngành. Về tài chính được kiểm soát trực tiếp bởi Giám đốc, về giải quyết các chế độ được kiểm soát trực tiếp bởi Phó Giám đốc phụ trách, việc chuyển tiền đều được kiểm tra đối chiếu chặt chẽ giữa BHXH và Bưu điện hoặc đối tượng nhận chế độ.
Tuy nhiên vẫn còn những tồn tại như sau:
- Các quy định trong cơ quan chưa cụ thể hóa trách nhiệm của từng cá nhân đối với công việc kiểm tra, giám sát trong các nghiệp vụ chuyên môn liên quan tới hoạt động chi BHXH.
- Công tác kiểm tra, kiểm soát chi chủ yếu giao cho phòng Thanh tra – Kiểm tra để kiểm tra các nội bộ cơ quan nhưng chưa thiết lập một hệ thống KSNB chi BHXH hiệu quả, mang tính chất kiểm tra không thường xuyên.
- Việc giải quyết hồ sơ chủ yếu dựa trên văn bản hướng dẫn chung của ngành, chưa xây dựng một quy trình mô tả công việc đầy đủ cho CCVC thực hiện để có thể kiểm soát quy trình thực hiện của CCVC để ngăn ngừa sai phạm.
- Chưa có qui định rõ ràng và đầy đủ về các hình thức xử lý sai phạm của CCVC trực tiếp làm các nghiệp vụ liên quan tới hoạt động chi BHXH khi chưa làm tròn trách nhiệm của mình
- Do trình độ của CCVC làm các nghiệp vụ liên quan tới hoạt động chi BHXH có giới, trong khi đó nội dung chi chế độ BHXH ngày càng nhiều và đa dạng nên các thủ tục kiểm soát khá lỏng lẻo, chưa kịp thời kiểm tra, kiểm soát các nghiệp vụ giải quyết chế độ BHXH và chi BHXH.
2.2.4. Thông tin và truyền thông
Hệ thống thông tin phải đảm bảo cung cấp thông tin có chất lượng đến các đối tượng phù hợp, kịp thời và với các biểu mẫu báo cáo thích hợp để phục vụ cho công tác quản lý, kiểm soát của ngành, đặc biệt là trong lĩnh vực chi BHXH. Trong nội bộ cơ quan BHXH tỉnh Quảng Nam, thông tin truyền thông được truyền từ Phòng Chế độ BHXH đến phòng KHTC và ngược lại. Bên ngoài, là thông tin truyền thông giữa NLĐ, ĐVSDLĐ và các cơ quan chức năng có liên quan với cơ quan BHXH tỉnh Quảng Nam. Nhờ hệ thống thông tin truyền thông này mà BHXH cấp tỉnh có thể nắm được tình hình hoạt động chi BHXH từ đó phục vụ cho việc phối hợp kiểm soát trong quá trình chi giữa các đơn vị, bộ phận.
Đánh giá:
Để đáp ứng nhu cầu mở rộng hoạt động BHXH đến mọi đối tượng, quản lý thông tin với khối lượng lớn và mang tính lâu dài. Cơ quan BHXH Quảng Nam đã chú trọng đến việc ứng dụng công nghệ thông tin vào việc lưu trữ và giải quyết công việc.
Sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý hồ sơ giải quyết chế độ, cập nhật các văn bản mới nhất lên trang nội bộ để nhân viên nắm bắt kịp thời, đưa các thủ tục, hồ sơ, biểu mẫu để người lao động tham khảo, tìm hiểu lên trang web http://www.bhxhquangnam.gov.vn.
Ngoài ra vẫn còn một số tồn tại, đó là:
- Số lượng biểu mẫu nhiều, hay thay đổi do đó không đáp ứng được yêu cầu ứng dụng công nghệ thông tin.
- Việc sử dụng công nghệ thông tin chỉ để nhập liệu và lưu trữ nhưng khi làm thủ tục giải quyết thì vẫn căn cứ trên các hồ sơ bằng giấy (sổ BHXH) do phần mềm hiện tại không đáp ứng được yêu cầu.
- Các phần mềm đang sử dụng không kết nối được giữa các phòng ban của BHXH tỉnh với các BHXH thành phố, huyện. Do đó việc kiểm tra thông tin phải chuyển từng phòng liên quan để xác nhận, việc này rất tốn thời gian.
- Áp dụng công nghệ thông tin kết hợp với thủ công trong xử lý nghiệp vụ và quản lý hoạt động chi BHXH, nhưng hệ thống báo cáo, mẫu biểu vừa theo quy định của chế độ kế toán, vừa phải theo báo cáo nghiệp vụ theo quy định của ngành nhưng vẫn chưa phù hợp và đảm bảo sự chính xác cao và rất hay thay đổi, chưa có định hướng lâu dài nên khi tổng hợp báo cáo những dữ liệu mang tính lịch sử lâu dài gặp rất nhiều khó khăn.
- Đồng thời nghiệp vụ hoạt động kiểm soát nội bộ đơn vị chưa hình thành rõ nét nên rất khó trong việc kiểm soát dữ liệu và gắn trách nhiệm khi xảy ra sai sót.
– Giám sát thường xuyên
+ Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ chuyên môn, các cán bộ, phòng chuyên môn có thể trao đổi thông tin, hỗ trợ, giám sát lẫn nhau, vì thực hiện quá trình chi không phải chỉ một phòng chuyên môn nên nếu phòng này sai sót có thể dẫn đến sai sót tiếp theo của phòng khác, từ đó có thể kịp thời phát hiện ra các sai sót ở từng phòng để có biện pháp xử lý, điều chỉnh
+ Hàng ngày Trưởng phòng Chuyên môn theo dõi các bước của quy trình chi BHXH để kiểm tra, giám sát từng chuyên viên khi thực hiện quy trình nghiệp vụ nhằm phát hiện sai sót trong quá trình thực hiện công việc hàng ngày của từng cá nhân, từ đó sửa đổi bổ sung quy trình chi cho phù hợp với sự phát triển lớn mạnh của ngành BHXH.
+ Các khiếu nại, thắc mắc của người tham gia BHXH cũng là một cách giám sát hiệu quả, chính các thông tin thu thập được từ bên ngoài sẽ làm rõ thêm các yếu kém của nội bộ bên trong. Chẳng hạn nếu như cán bộ viên chức trong khâu hoàn tất hồ sơ, thủ tục tham gia BHXH đã hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình tại sao lại có khiếu nại về thời gian trả lại hồ sơ tham gia… Mỗi một thắc mắc, một khiếu nại đều là câu hỏi giúp nhà quản lý điều chỉnh, xây dựng lại nguyên tắc, chuẩn mực trong đơn vị.
+ Các buổi họp, huấn luyện kỹ năng cũng cung cấp rất nhiều thông tin phản hồi quan trọng, chính lúc này, những khiếm khuyết về hệ thống kiểm soát sẽ được nêu ra bởi chính những chuyên viên trực tiếp tham gia vào quá trình.
+ Các hoạt động giám sát thường xuyên đa dạng, thường được lồng ghép trong công việc hàng ngày của mỗi cán bộ viên chức và chính vì vậy có thể giải quyết kịp thời các vấn đề khi nó phát sinh.
– Giám sát định kỳ được thực hiện theo kế hoạch kiểm tra, soát xét mọi hoạt động BHXH theo quy trình quản lý chi BHXH đã được thống nhất trong toàn ngành. Giám sát định kỳ được thực hiện trên phạm vi và mức độ sai sót và hiệu quả của hoạt động giám sát thường xuyên.
+ Định kỳ hàng tháng hàng quý, Phòng Chế độ BHXH và Phòng Kế hoạch – Tài chính lập báo cáo cho lãnh đạo để dựa vào đó giám sát, xác định được tiến độ công việc được thực hiện đến giai đoạn nào để có thể kịp thời điều chỉnh, đưa ra các biện pháp phù hợp để hoàn thành tốt nhiệm vụ cấp trên giao phó.
Ngoài ra, BHXH Quảng Nam còn chịu sự kiểm tra định kỳ của Kiểm toán Nhà nước và BHXH Việt Nam.
Tuy nhiên, công tác kiểm tra giám sát vẫn còn tồn tại những thiếu sót sau:
- Do khối lượng công việc nhiều, số cán bộ nhân viên phòng Thanh tra – Kiểm tra ít, do đó chưa thực hiện hết công tác KSNB tại đơn vị.
- Việc kiểm tra chủ yếu thực hiện thông qua các đợt duyệt quyết toán hàng quý, chủ yếu kiểm tra việc giải quyết thu chi có đúng chế độ hay không về mặt chứng từ, chưa đi sâu vào việc chứng từ đó có thực tế hay không hoặc chi có đối tượng không thì đòi hỏi phải có nhiều thời gian và phải có sự phối hợp của nhiều ngành, bộ phận.
- Đội ngũ cán bộ kiểm tra, giám sát chưa đủ trình độ để đáp ứng nhu cầu kiểm tra, giám sát để có thể phát hiện hết các sai phạm, gian lận có thể xảy ra.
- Thời gian hoạt động kiểm tra giám sát thường theo định kỳ và số lần kiểm tra ít.
- Mặc dầu hoạt động giám sát của cơ quan BHXH tỉnh được thực hiện thông qua các cấp quản lý của phòng nhưng chưa có sự đầu tư thích đáng so với quy mô, mạng lưới ngày càng phát triển cả về chiều sâu lẫn chiều rộng trong hoạt động thu, chi và thực hiện chính sách BHXH cho người lao động trên địa bàn tỉnh, bên cạnh đó, lãnh đạo ngành BHXH chưa thực sự quan tâm nhiều đến hoạt động giám sát trong khi đó công cụ hữu hiệu để thực hiện nhiệm vụ trên đối với chức năng của phòng kiểm tra chưa chặt chẽ, đồng bộ, trình độ cán bộ chưa theo kịp sự phát triển để có thể phát hiện hết các sai phạm trong quy trình chi của ngành.
2.3. TỔNG HỢP CÁC RỦI RO, NHỮNG MẶT LÀM ĐƯỢC VÀ HẠN CHẾ TRONG KIỂM SOÁT CHI TẠI BHXH TỈNH QUẢNG NAM
Một trong những hoạt động trọng tâm của BHXH là giải quyết chi các chế độ chính sách cho đối tượng tham gia BHXH, đối tượng chính sách. Quá trình tham gia BHXH của người lao động thường có thời gian dài những phải được quản lý chi tiết hàng tháng để làm cơ sở cho việc giải quyết đúng đủ, kịp thời các chế độ cho người lao động. Bên cạnh đó số lượng tham gia BHXH ngày càng đông và biến động thường xuyên. Do đó rủi ro hoạt động chi BHXH bao gồm một số rủi ro như sau:
- Rủi ro xuất phát từ nguyên nhân chủ quan
- Rủi ro xuất phát từ nguyên nhân khách quan
2.3.2. Những ưu điểm và tồn tại trong công tác kiểm soát chi BHXH tại BHXH Quảng Nam
- Ưu điểm
BHXH tỉnh Quảng Nam cũng đã thực hiện đầy đủ các qui định của Nhà nước về cơ chế quản lý tài chính. Hàng năm, đơn vị cũng đã cử nhiều CCVC tham dự các lớp tập huấn nâng cao trình độ do BHXH Việt Nam mở và cập nhật thường xuyên các văn bản của Nhà nước về quản lý tài chính của BHXH và các ban ngành liên quan. Đồng thời báo cáo đầy đủ về tình hình tài chính của cơ quan về BHXH Việt Nam và một số Sở, ban ngành liên quan.
Cải cách thủ tục hành chính trong việc giải quyết các chế độ BHXH, theo định hướng của BHXH Việt Nam về tiêu chuẩn đánh giá theo ISO: ban hành quy trình xét duyệt hồ sơ phù hợp với từng loại chế độ, công bố công khai rộng rãi về thủ tục hồ sơ, cơ quan xét duyệt và thời gian xét duyệt. Xây dựng mô hình giải quyết chế độ theo cơ chế “một cửa”. Chẳng hạn trước đây NLĐ đủ điều kiện hưởng chế độ BHXH thì phải khai và ký vào nhiều loại giấy tờ và qua nhiều phòng chức năng vừa mất nhiều thời gian vừa tốn công đi lại. Thực hiện cơ chế “một cửa”, hồ sơ của NLĐ chỉ việc lập theo qui định và nộp tại phòng TN-TKQTTHC, sau khoảng thời gian ngắn đến lấy kết quả. Nhân viên phụ trách bộ phận này thường có kiến thức tổng hợp nhất định để kiểm soát ngay từ việc giao nhận hồ sơ và có thể giải đáp những thắc mắc mà NLĐ hoặc ĐVSDLĐ muốn biết.
BHXH tỉnh Quảng Nam cũng đã cải tiến qui trình chi trả các chế độ BHXH. Thực hiện quy định rõ ràng trách nhiệm trong hợp đồng trách nhiệm giữa BHXH với Bưu điện, đảm bảo việc chi trả không bị chồng chéo giữa các cơ quan thực hiện, tạo điều kiện thuận lợi cho ĐVSDLĐ, NLĐ và đối tượng hưởng lương hưu và trợ cấp BHXH hàng tháng hưởng chế độ BHXH.
Ban hành quy trình chi trả phù hợp với từng loại chế độ theo hướng cải cách hành chính với các phương thức chi trả đa dạng phù hợp với điều kiện hiện tại của ngành, của các đối tượng hưởng trợ cấp BHXH.
Bên cạnh đó, công tác kiểm soát chi BHXH tại Văn phòng BHXH Quảng Nam đã được chú trọng. Ban Giám đốc cơ quan quan tâm đến việc ban hành các quy chế về công tác quản lý chi trả các chế độ BHXH. Có sự phân cấp về quyền hạn, trách nhiệm giữa các cấp lãnh đạo, giữa các bộ phận với nhau làm nền tảng cho công tác kiểm soát.
Tồn tại
Bên cạnh những mặt đã làm được, kiểm soát chi BHXH tại BHXH Quảng Nam cũng không tránh khỏi những tồn tại:
Tại BHXH Quảng Nam việc CCVC thực hiện công tác chi trả tập trung chủ yếu ở phòng Chế độ BHXH, phòng KHTC. Việc xét duyệt, thẩm định hồ sơ chứng từ ban đầu hưởng chế độ để lập chứng từ thanh toán do CCVC nắm bắt nghiệp vụ còn chưa tốt do việc phiên thang mới và cũ nên việc xét duyệt, thẩm định số tiền được hưởng còn sai sót. Phần sai sót này thường là do CCVC xét duyệt hồ sơ mắc phải, nhưng xử lý thu hồi thì trách nhiệm chính vẫn là phòng KHTC. Mỗi CCVC phòng Chế độ BHXH được phân công xét duyệt một nội dung chi và tự thực hiện thao tác trên phần mềm quản lý chi chế độ và không có người kiểm tra lại, nên sẽ có một số trường hợp dẫn đến thực hiện thao tác sai dẫn đên nhầm lẫn rất khó phát hiện.
Việc chi trả lương hưu, trợ cấp BHXH hàng tháng được thực hiện qua Bưu điện tỉnh Quảng Nam, phạm vi chi trả rộng trong khi bộ phận kiểm tra không có, do đó dễ xảy ra việc gian lận. Đối với một số huyện miền núi, việc chi trả vẫn còn thông qua các Bưu điện ở xã không kiểm soát được việc quản lý tiền mặt trong chi trả cũng như việc chi trả đúng người, đúng chế độ. Bên cạnh đó cũng có nhiều trường hợp do mối quan hệ với Bưu điện chi trả nên trong một số trường hợp đã bỏ qua các thủ tục nguyên tắc tài chính: cho đối tượng ký và nhận thay cho nhiều đối tượng mà không cần giấy ủy quyền, giấy ủy quyền đã quá thời gian quy định nhưng vẫn được Bưu điện chi trả chấp nhận. Hiện tượng tẩy xóa trên chứng từ nhận tiền vẫn còn.
Có một số trường hợp NLĐ gian lận trong việc báo mất sổ BHXH, đề nghị cấp sổ mới và dùng hai sổ đó để làm hồ sơ giải quyết chế độ hưởng trợ cấp BHXH một lần. Vì nơi giải quyết chế độ hưởng trợ cấp BHXH một lần không còn phụ thuộc vào nơi thường trú, chương trình cập nhật các chế độ đã hưởng của NLĐ vẫn còn chậm nên khó tránh khỏi việc kiểm soát được số sổ đã chi, dẫn đến tình trạng chi trùng (2 lần chi trợ cấp BHXH một lần).
Việc giải quyết các chế độ ốm đau, thai sản: chỉ căn cứ vào các chứng từ của NLĐ và ĐVSDLĐ cung cấp, trong khi các chứng từ này do các cơ sở khám chưa bệnh cung cấp, với ý thức trách nhiệm của các y bác sỹ ký xác nhận vẫn chưa cao nên việc cung cấp các giấy tờ này không đúng với thực tế hoặc ký nhiều giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH là điều dễ hiểu. Trên địa bàn tỉnh Quảng Nam có rất nhiều doanh nghiệp nước ngoài hoạt động, do đó việc thông đồng với các cơ sở y tế cung cấp giấy nghỉ hưởng BHXH để thanh toán chế độ ốm đau trong khi người lao động vẫn đi làm vẫn còn xảy ra.
Việc thực hiện văn bản Ngành còn chậm dẫn đến kiểm soát không kịp thời, bộ máy hoạt động của BHXH còn mang nặng tính bao cấp, thủ tục hành chính rườm rà. Mỗi cán bộ công nhân viên phòng chế độ BHXH được phân công xét duyệt một nội dung chi và tự thao tác trên phần mềm quản lý chi chế độ, kiểm soát không kỹ lại nên vẫn để tình trạng nhầm lẫn sai sót xảy ra hoặc dễ xảy ra gian lận. Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý chưa triệt để nên không đáp ứng được yêu cầu chuyên môn.
NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH QUẢNG NAM
3.1. PHƯƠNG HƯỚNG CHUNG NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH QUẢNG NAM
Phương hướng chung nhằm việc kiểm soát chi BHXH tại BHXH Quảng Nam hoạt động hữu hiệu và hiệu quả trong thời gian tới bao gồm:
– Việc hoàn thiện các văn bản hướng dẫn bổ sung việc thực hiện Luật BHXH cho phù hợp với tình hình thực tiễn tại Việt Nam cũng như kế thừa kinh nghiệm của một số nước là một việc mà ngành BHXH và các ngành liên quan cần hướng đến.
– Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, giảm thiểu tối đa các quy trình nghiệp vụ, thủ tục hồ sơ, thời hạn giải quyết và quy trình tiếp nhận, luân chuyển, giao trả kết quả hồ sơ đảm bảo đúng quy định, phù hợp với tình thực tế của đơn vị. Đảm bảo thực hiện tốt các chế độ chính sách cho người tham và thụ hưởng các chế độ BHXH. Tiếp tục hoàn thiện việc ứng dụng công nghệ thông tin, đầu tư hoàn thiện các phần mềm ứng dụng phục vụ tốt công tác quản lý chi trả BHXH.
– Thiết lập được hệ thống kiểm soát, nâng cao chất lượng CCVC BHXH để có một đội ngũ nhân viên vừa giỏi chuyên môn, nghiệp vụ, vừa có đầy đủ phẩm chất đạo đức.
– Đẩy mạnh công tác tuyên truyền về BHXH, BHTN với nhiều hình thức để ĐVSDLĐ, NLĐ và nhân dân nắm bắt kịp thời, hiểu rõ hơn về các chế độ BHXH, BHTN hiện nay.
– Thực hiện tốt công tác quản lý, giải quyết chế độ chính sách BHXH, BHYT cho đối tượng. Tiếp tục thực hiện phân cấp giải quyết chế độ cho BHXH thành phố và các huyện để tạo điều kiện thuận lợi cho người thụ hưởng có thể giải quyết chế độ ở nơi gần nhất.
3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH QUẢNG NAM
3.2.1. Hoàn thiện môi trường kiểm soát
3.2.1.1. Hoàn thiện môi trường pháp lý cho hoạt động BHXH
3.2.1.2. Hoàn thiện cơ cấu tổ chức bộ máy
3.2.1.3. Quan điểm quản lý của các cấp lãnh đạo
3.2.1.4. Phân định quyền hạn và trách nhiệm các cấp quản lý
3.2.1.5. Nâng cao chất lượng đào tạo và huấn luyện nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ viên chức BHXH qua nhiều hình thức đào tạo cũng như khâu tuyển dụng nhân viên
3.2.2. Hoàn thiện đánh giá rủi ro
– Cần có cơ chế phân tích, đánh giá rủi ro có thể xảy ra ảnh hưởng đến việc kiểm soát tốt nội dung chi BHXH của BHXH tỉnh Quảng Nam về các chỉ tiêu như giải quyết chế độ đúng quy trình, chi trả chế độ đúng người, kịp thời và đây đủ,…Việc nhận dạng, phân tích và đánh giá các rủi ro phải được thực hiện thường xuyên, chủ động, để từ đó xác định được các biện pháp xử lý phù hợp, kịp thời chứ không phải chỉ khi nào xảy ra hậu quả mới khắc phục như trước đây. Đặc biệt, trong hoạt động chi BHXH, việc nhận dạng rủi ro có ý nghĩa rất quan trọng, giúp phát hiện sớm các ĐVSDLĐ, NLĐ và CCVC trong ngành có dấu hiệu sai phạm để kịp thời xử lý.
– Xây dựng chế độ trách nhiệm rõ ràng của người lãnh đạo ở các cấp và Giám đốc BHXH tỉnh trong việc để xảy ra rủi ro bị chiếm dụng quỹ BHXH.
3.2.3. Hoàn thiện thủ tục và qui trình kiểm soát
– Xây dựng quy định phân chia trách nhiệm kiểm soát của các chủ thể nhằm phối hợp nhịp nhàng trong kiểm soát các nội dung chi BHXH: BHXH Quảng Nam phải phối hợp với BHXH Việt Nam trong quá trình kiểm soát chi BHXH của đơn vị mình đầy đủ không bỏ sót nội dung chi BHXH.
– Xây dựng thủ tục đối chiếu
- Xây dựng thủ tục phê duyệt, báo cáo bất thường về chế độ
– Hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật quy định liên quan đến BHXH nhất là quy định điều kiện hưởng BHTN chặt chẽ, thuận tiện cho việc kiểm soát chi BHXH hạn chế gian lận để hưởng trợ cấp BHXH, BHTN…
– Hoàn thiện kiểm soát các hoạt động chi BHXH:
3.2.4. Hoàn thiện việc kiểm soát thông tin và truyền thống
3.2.4.1. Hoàn thiện cơ sở dữ liệu để ứng dụng công nghệ thông tin
3.2.4.2. Tạo lập các kênh thông tin đáng tin cậy cho hoạt động BHXH và các đối tượng tham gia BHXH
3.2.5. Hoàn thiện kiểm soát hoạt động giám sát
Công tác thanh tra, kiểm tra là một nội dung quan trọng không thể thiếu trong quản lý quỹ BHXH và cũng là nhân tố quan trọng đảm bảo tăng thu và an toàn quỹ BHXH. Thực hiện tốt công tác thanh tra sẽ đảm bảo cho quyền lợi của người lao động theo quy định, góp phần nâng cao ý thức tự giác chấp hành các quy định về BHXH của NLĐ và ĐVSDLĐ và đảm bảo chi đúng, chi đủ tránh thất thoát quỹ BHXH. Công tác thanh tra kiểm tra có tầm quan trọng trong hoạt động BHXH. Nguyên tắc thanh tra, kiểm tra là luôn phải có sự kiểm tra độc lập quá trình của hoạt động chi BHXH. Mỗi khi phát sinh các vấn đề có liên quan đến hoạt động chi, cơ quan BHXH tỉnh Quảng Nam cần phải phân tích, đánh giá lại các nguyên nhân khách quan và chủ quan gây ra các yếu kém để chấn chỉnh kịp thời.
Phòng Thanh tra-Kiểm tra xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thường xuyên; xây dựng nội dung công tác thanh tra, kiểm tra; thực hiện thanh tra, kiểm tra; kết thúc thanh tra, kiểm tra lập báo cáo tổng kết công tác thanh tra, kiểm tra.
Đối với công tác kiểm tra về chi BHXH: cần tăng cường công tác thanh tra kiểm tra nhằm chống thất thoát quỹ BHXH.
Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, và triển khai hiệu qủa công tác này trong ngành BHXH sẽ góp phần quan trọng trong việc quản lý thực hiện chế độ, chính sách, quản lý quỹ BHXH.
Chủ động nắm bắt tình hình, phối hợp với Sở lao động- thương binh và xã hội, Thanh tra nhà nước, các ngành chức năng…để tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý nghiêm theo pháp luật đối với các ĐVSDLĐ chưa tham gia đầy đủ BHXH, BHTN cho NLĐ.
– Quy trình kiểm tra chi BHXH đã được ban hành và đang được áp dụng, tuy nhiên trên thực tế mô hình này vẫn còn những bất cập nhất định.
Sau khi Luật BHXH ra đời thực hiện chủ trương đổi mới chính sách BHXH, chính sách BHXH không ngừng được cải thiện, mang lại niềm tin cho người lao động và ngày càng khẳng định tầm quan trọng cũng như tính tất yếu của nó trong đời sống xã hội. Đối tượng tham gia BHXH ngày càng mở rộng; tổ chức chi trả các chế độ BHXH kịp thời, đầy đủ. Công tác chi trả BHXH cho đối tượng là việc thực thi quyền lợi của người tham gia BHXH sau khi họ đã hoàn thành nghĩa vụ đóng góp BHXH. Vì vậy thực hiện tốt công tác chi trả BHXH không chỉ có ý nghĩa đảm bảo cuộc sống hàng ngày cho người lao động mà còn là giúp cho việc thực hiện chính sách BHXH đạt hiệu quả. Trên cơ sở nghiên cứu lý luận và thực tiễn, luận văn đã đi sâu nghiên cứu với mục đích đặt ra “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi BHXH tại BHXH Quảng Nam”. Trong khuôn khổ phạm vi nghiên cứu, luận văn cơ bản đã giải quyết được một số vấn đề sau:
Một là, luận văn đã hệ thống những vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát nói chung và kiểm soát chi BHXH tỉnh Quảng Nam nói riêng, từ đó đánh giá khách quan ưu điểm và những mặt tồn tại cần khắc phục đối với công tác kiểm soát tại đơn vị.
Hai là, luận văn nghiên cứu và phân tích thực trạng kiểm soát chi BHXH tỉnh Quảng Nam từ môi trường kiểm soát, quy trình lập kế hoạch và hoạt động kiểm soát chi trong quá trình hoạt động của đơn vị.
Ba là, luận văn đã đưa ra những rủi ro mà BHXH Quảng Nam phải đối mặt, đánh giá được những hạn chế của thực trạng và từ đó đưa ra được những đề xuất giải pháp và hoàn thiện được các giải pháp đã đề ra.
Mặc dù có nhiều cố gắng nhưng do hạn chế về thời gian và nhận thức nên luận văn không tránh khỏi những khiếm khuyết, tác giả mong nhận được sự phê bình, góp ý của các độc giả.
E:\DỮ LIỆU COP CỦA CHỊ YẾN\LUAN VAN DUY TAN\LUAN VAN DUY TAN\LUAN VAN 4 NGUOI\CAO THI THUY HANG\HANG
